根据贵部的创业板年报问询函[2024]第 46号《关于对大连智云自动化装备股份有限公司的 2023年年报问询函》（以下简称《问询函》）之要求，我们作为大连智云自动化装备股份有限公司（以下简称公司或智云股份）的审计机构，就贵部《问询函》中与审计机构有关问题的相关事项逐项进行了认真核查。现就贵部提出的有关问题作如下回复，请贵部审核。

  问题 1：你公司 2023年实现营业收入 47,653.72万元，同比增加 22.03%，实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称净利润）-5,517.33万元，同比增加 73.80%。分产品看，平板显示模组设备、汽车智能制造装备的收入同比增长 32.33%、0.37%。公司前五大客户合计销售金额占比达 75.45%，较上年增加 21.71个百分点。公司本期实物销售量同比减少 41.83%。请你公司： （1）列表说明平板显示模组设备、汽车智能制造装备本期前五大客户的详细情况，包括销售内容、金额、协议签订日期、支付结算安排、合同履行进度、公司发货日期、客户验收日期、截至回函日的回款情况。

  （2）说明公司在实物销售量下降的情况下，营业收入增长的原因。结合行业特点、公司经营模式说明公司前五大客户集中度提高的原因及合理性，是不是真的存在对主要客户产生重大依赖的情形。

  1、列表说明平板显示模组设备、汽车智能制造装备本期前五大客户的详细情况，包括销售内容、金额、协议签订日期、支付结算安排、合同履行进度、公司发货日期、客户验收日期、截至回函日的回款情况。

  三家客户的支付结 算安排略有差别， 通常情况下为 80% 电汇到货日 30 天，10%电汇验收 完成日 30天， 10%电汇质保结束 日 30天

  发货前付 30%， 30%的到货款， 30%验收款，验收 合格后一年，支付 10%质保金

  注：1、客户一、客户二、客户三、客户四均属于同一主体控制；客户八、客户九均属于同一主体控制。

  预付款 30%，预 验收后 30%，终 验收 30%，质保 金 10%

  预付款 25%，到 货后 20%，安装 款 20%，终验收 30%，质保金 5%

  预付款 30%，到 货预验收后 30%，安调终验 收后 30%，质保 金 10%

  wp9h10h10.5h 缸盖辅机线、 WTE瓦盖主 螺栓自动装配 线%，安 装调试验收后 20%，质保金 10%

  预付款 30%，预 验收后 30%，终 验收 30%，质保 金 10%

  注：1、客户三、客户四均属于同一主体控制；客户五、客户六均属于同一主体控制，客户七属于客户八控制。

  2、说明公司在实物销售量下降的情况下，营业收入增长的原因。结合行业特点、公司经营模式说明公司前五大客户集中度提高的原因及合理性，是不是真的存在对主要客户产生重大依赖的情形。

  公司主要生产非标准化的专用自动化设备，应该要依据客户的特定需求来做个性化设计、定制，2023年度公司实物销售数量较 2022年下降，但营业收入增长，主要系设备因定制化差异、技术性能差异、客户的真实需求变化等因素导致单价波动所致。

  （2）结合行业特点、公司经营模式说明公司前五大客户集中度提高的原因及合理性，是不是真的存在对主要客户产生重大依赖的情形。

  公司产品具有非常明显的专用性和定制性特征，采用直接面向客户销售和提供售后服务的经营模式。公司平板显示模组设备制造业系显示面板生产的关键上业，客户主要为大型显示面板制造商；汽车智能制造装备业务所生产的设备，主要提供给大型汽车制造商及发动机制造商，主要客户与同行业可比公司不存在非常明显差异。

  公司生产的产品对于客户属于设备类的固定资产投资，各年的销售金额与客户的资本预算紧密关联，报告期内公司前五大客户销售额占比从 50.43%提高到75.45%，主要由于公司平板显示模组设备板块与京东方签订大额 OLED设备采购合同并于本期实现销售，导致本年销售给京东方的收入规模较上年度大幅度的增加，且上述大额订单实现销售也使得当期前五大客户集中度提升。

  公司凭借丰富的产品研制经验和技术积累等优势获得客户的认同，与下游客户群的有突出贡献的公司建立了长期稳定的合作伙伴关系，同时前五大客户中，除第一大客户外，别的客户较上年度均为新晋前五大，公司通过行业知名度持续引入优质新客户，客户数量逐步增加，公司生产经营的持续发展不依赖于个别的特定客户。公司所处产业链下游客户数量不多，主要为几家国内头部显示模组生产商，客户的采购具有一定的周期性，客户集中度提高主要系因消费类电子科技类产品市场逐渐复苏、公司所处产业链下游龙头企业采购需求量增加相关。综上所述，公司客户集中度提高系为满足客户需求所致，公司不存在对主要客户产生重大依赖的情形。

  （1）针对平板显示模组设备、汽车智能制造装备本期前五大客户的具体情况，包括销售内容、金额、协议签订日期、支付结算安排、合同履行进度、公司发货日期、客户验收日期、截至回函日的回款情况的核查程序。

  1） 获取公司截至回函日的账套资料、收入成本明细表，前5大客户销售合同，并检查销售商品的内容、金额，截至回函日履约进度等信息。

  2） 对前 5大客户销售金额和应收账款（含合同资产）余额进行了函证，并且在客户允许的情况下对上述客户进行了实地走访。

  3） 针对上述客户销售商品或服务内容进行细节测试，检查销售合同或订单，以及相应的出库单、发货物流、验收单、发票、对应的收款安排、截至回函日收款记录。

  （2）针对公司在实物销售量下降的情况下，营业收入增长的原因。结合行业特点、公司经营模式说明公司前五大客户集中度提高的原因及合理性，是否存在对主要客户产生重大依赖的情形的核查程序。

  1） 获取公司收入成本明细表并按照产品口径、客户口径、同行业口径分析营业收入变动和毛利率变动的合理性，证实实物销售量下降的情况下，营业收入增长原因的合理性。

  2） 通过阅读同行业上市公司年报以及其他行业分析资料，了解及评价公司的收入增长及客户集中度提高的原因是否与同行业相符。

  3） 获取公司截至回函日在手订单情况表，对比报告期前后期间客户变化情况。

  4） 询问公司管理层及相关核心业务人员本报告期实物销售量下降的情况下，营业收入增长以及主要客户集中度高的主要原因。

  5） 对前 5大客户就其采购需求量、采购周期、产品定制化、技术性能及其他特殊需求的变化进行实地访谈，印证上述管理层及核心业务人员解释的原因的合理性。

  （1）平板显示模组设备、汽车智能制造装备本期前五大客户的销售内容、金额、协议签订日期、支付结算安排、合同履行进度、公司发货日期、客户验收日期、截至回函日的回款情况未见异常。公司本报告期收入确认及成本结转的账务处理方法符合《企业会计准则第 1号-存货》及《企业会计准则第 14号-收入》的相关规定。

  （2）公司本期实物销售量下降但营业收入增加，系产品定制化、技术性能、客户需求的变化所导致。公司所处产业链下游客户数量不多，主要为几家国内头部显示模组生产商。客户的采购具有一定的周期性，客户集中度提高主要与消费类电子商品市场逐渐复苏，公司所处产业链下游头部企业采购需求量增加相关。公司不存在对主要客户产生重大依赖的情形。

  问题 2：年报显示，公司应收账款期末账面余额为 28,158.37万元，本期计提应收账款坏账准备 3,766.09万元，累计计提坏账准备 12,983.41万元。账龄 3年以上的应收账款余额 10,543.29万元，已全额计提坏账准备。公司本期核销应收账款1,690.71万元。请你公司：

  （1）列示公司账龄 3年以上的应收账款的欠款方名称、交易内容、欠款金额占交易金额的比例、长期未回款的原因及合理性、是否已采取诉讼追偿措施，以及欠款方的成立时间、股权结构、实际控制人、欠款方与公司发生交易的最早时间。

  （2）说明上述核销款项的形成背景及时间、欠款方名称、相关交易的金额及累计回款情况、核销前已计提坏账准备的金额、无法收回的原因及合理性、是否已采取诉讼追偿措施，以及欠款方的成立时间、股权结构、实际控制人、欠款方与公司发生交易的最早时间。

  （3）结合预期信用损失模型、账龄分布、客户信用风险状况、期后回款情况和同行业公司坏账计提情况等，说明应收账款坏账准备计提是否充分。

  1、列示公司账龄 3年以上的应收账款的欠款方名称、交易内容、欠款金额占交易金额的比例、长期未回款的原因及合理性、是否已采取诉讼追偿措施，以及欠款方的成立时间、股权结构、实际控制人、欠款方与公司发生交易的最早时间。

  客户已进入破产程 序，公司已向管理人 申报债权并得到确 认，待管理人确定清 偿方案

  注 1：账龄三年以上应收账款余额共计 10,543.29万元，其中上表列示的为应收账款余额超过 150万元的客户，应收账款余额合计 9,285.97万元，占比 88.07%；其余客户

  约 37家，应收账款余额合计 1,257.32万元，占比 11.93%。

  注 2：针对以上长账龄客户未回款的情况，因部分客户已出现经营困难、资金紧张，公司对有收回可能性的款项积极催要或拟通过诉讼途径主张公司的债权。

  2、说明上述核销款项的形成背景及时间、欠款方名称、相关交易的金额及累计回款情况、核销前已计提坏账准备的金额、无

  法收回的原因及合理性、是否已采取诉讼追偿措施，以及欠款方的成立时间、股权结构、实际控制人、欠款方与公司发生交易的最

  注 1：上述核销已取得辽宁沐闻律师事务所 2023年 10月 7日出具的《关于大连智云自动化装备股份有限公司核销长期应收账款的法律意见书》。

  注 2：汽车智能制造装备板块报告期核销应收账款 761.08万元，上表仅列示大额核销的明细，列示金额占比 81.18%。

  3、结合预期信用损失模型、账龄分布、客户信用风险状况、期后回款情况和同行业公司坏账计提情况等，说明应收账款坏账准备计提是否充分。

  公司期末均为按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，其坏账计提方法为：参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

  公司客户多为国内整车或知名发动机生产厂商，以及国内头部平板显示模组厂商，信誉较好，资金实力较强，且部分客户与公司合作多年，双方均能按合同履约，总体来说客户信用风险较小。

  截止资产负债表日至问询函回复日，公司累计收到应收账款回款 9,696.16万元，占 2023年 12月 31日应收账款余额比例为 34.43%，根据公司目前的信用政策情况，回款情况总体良好。

  综上，公司严格按照风险账龄计提政策计提坏账准备，报告期末应收账款坏账准备计提合理、充分，符合《企业会计准则》的相关规定。

  （1） 针对公司账龄 3年以上的应收账款的欠款方名称、交易内容、欠款金额占交易金额的比例、长期未回款的原因及合理性、是否已采取诉讼追偿措施，以及欠款方的成立时间、股权结构、实际控制人、欠款方与公司发生交易的最早时间的核查程序。

  2） 获取账龄 3年以上的客户合同，检查对应的合同中与应收账款及合同资产相关的条款是否与明细表记载的内容一致。

  3） 利用国家企业信用信息公示系统、企查查等网站对重要客户背景、资信情况、所处产业链位置、关联关系进行了调查。

  （2） 针对核销款项的形成背景及时间、欠款方名称、相关交易的金额及累计回款情况、核销前已计提坏账准备的金额、无法收回的原因及合理性、是否已采取诉讼追偿措施，以及欠款方的成立时间、股权结构、实际控制人、欠款方与公司发生交易的最早时间的核查程序。

  2） 根据明细表核对对应最早时间的合同及业务发生时的验收单、过往收款记录及坏账计提情况。

  3） 检查核销账务处理的内部控制程序（包括议事审批规则、法律调查及追偿程序）是否有效执行。

  4） 利用国家企业信用信息公示系统、企查查等网站对核销的客户背景、资信情况（包括成立时间、股权结构、实际控制人等）、所处产业链位置、关联关系进行了调查。

  （3） 针对预期信用损失模型、账龄分布、客户信用风险状况、期后回款情况和同行业公司坏账计提情况等，说明应收账款坏账准备计提是否充分的核查程序。

  1） 检查公司应收账款及合同资产的预期信用损失模型与公司以前年度的金融工具减值模型是否一致。检查本年是不是真的存在需要变更预期信用损失会计估计的重大因素。

  （1）公司 3年以上的应收账款大部分为质保款项；另有部分系客户自身项目或生产线筹建进度影响导致付款延期；小部分系因质量纠纷或客户发生财务困难或破产等原因导致未回款。公司产生账龄 3年以上的应收账款原因合理且符合公司实际经营情况。

  （2）公司根据企业会计准则及公司内部控制相关规定，对公司历史遗留的久悬呆账进行了核销。公司核销的应收账款事项合理且符合公司实际经营情况。

  （3）公司本报告期的应收账款坏账准备计提符合公司根据企业会计准则制定的会计估计办法要求。

  （4）综上，公司相关账务处理符合《企业会计准则第 22号-金融工具确认和计量》的规定。

  问题 3：公司存货账面期末余额为 47,867.80万元，累计计提存货跌价准备15,017.46万元。发出商品存货余额 35,053.77万元，累计计提存货跌价准备 8,485.99万元。公司本期计提存货跌价准备 2,624.04万元，本期转回或转销存货跌价准备2,315.96万元。请你公司：

  （1）说明报告期内发出商品的新增及结转成本金额，期末发出商品的前五名客户名称、合同签订时间、金额、产品发出时间、验收及收款安排、目前结转情况等，并结合历史销售退回说明发出商品是不是真的存在无法形成收入的风险。

  （2）结合公司各业务板块的期末各类别存货情况、存货库龄、存货跌价准备计提的方法和测试过程、可变现净值等情况说明本报告期存货跌价准备计提是否充分。

  （3）结合已计提跌价准备存货实现销售情况，说明本期转回或转销存货跌价准备的会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。

  1、说明报告期内发出商品的新增及结转成本金额，期末发出商品的前五名客户名称、合同签订时间、金额、产品发出时间、验收及收款安排、目前结转情况等，并结合历史销售退回说明发出商品是不是真的存在没办法形成收入的风险。

  注 1：本期结转成本与经营成本的差异系存货跌价准备转销等因素的影响； 注 2：其他系本报告期末不再并入深圳市九天中创自动化设备有限公司存货所致。

  一般为 80%电汇到货日 30天，10%电汇验收完成 日 30天，10%电汇质保 结束日 30天

  一般为 80%电汇到货日 30天，10%电汇验收完成 日 30天，10%电汇质保 结束日 30天

  注 1：上述注释项目发出商品金额均大于合同金额，主要系部分订单在执行过程中变为亏损合同，公司已对上述亏损合同按会计准则计提存货跌价。（未完）